División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Públicos Generales
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio N° 4144
06 de abril, 2017
DFOE-PG-0150
Lic. Freddy Antonio Gutiérrez Rojas
Auditor Interno
MUSEO NACIONAL DE COSTA RICA
Correo: fgutierrez@museocostarica.go.cr
Licda. Yilena Alcázar Arroyo
Auditora Interna
MUSEO DE ARTE COSTARRICENSE
Correo: yalcazar@musarco.go.cr
Lic. Albim Anchía Rojas
Auditor Interno
TEATRO NACIONAL DE COSTA RICA
Correo: anchiag@teatronacional.go.cr
Lic. Juan Carlos Guadamúz Zumbado
Auditor Interno
TEATRO POPULAR MELICO SALAZAR
Correo: jc.guadamuz@teatromelico.go.cr
Lic. William H. Kelly Picado
Auditor Interno
MINISTERIO DE CULTURA Y JUVENTUD
Correo: audinterna@mcj.go.cr
Estimados señores:
Asunto: Se atiende consulta sobre el alcance del inciso e) del artículo 22 de la Ley n.°
8292, en relación con los libros contables digitales
Se refiere esta Área de Fiscalización al oficio n.° AI-SC-001-2017 de fecha 20 de febrero
del presente año, mediante el cual se consulta el criterio de la Contraloría General de la
República sobre el alcance del inciso e) del artículo 22 de la Ley General de Control Interno,
Ley n.° 8292, en relación con los libros contables digitales y el artículo 251 del Código de
Comercio.
I. MOTIVO DE LA GESTIÓN
En el texto de la consulta realizada, se plantean las siguientes interrogantes:
"1. ¿Qué se puede o debe entender por Libro Diario Digital, Mayor Digital e
Inventarios y Balances Digital?"
mailto:fgutierrez@museocostarica.go.cr
mailto:yalcazar@musarco.go.cr
mailto:anchiag@teatronacional.go.cr
mailto:jc.guadamuz@teatromelico.go.cr
mailto:audinterna@mcj.go.cr
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fis ...
Fecha publicación: 05/06/2018
Fecha emisión: 06/04/2017
Institución: MINISTERIO DE CULTURA Y JUVENTUD
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: CRITERIOS Y PRONUNCIAMIENTOS
Proceso: EMISION DE CRITERIO
Año: 2017
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
INFORME N° DFOE-PG-IF-20-2017
22 de diciembre, 2017
DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA
ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES
INFORME DE SITUACIONES SIGNIFICATIVAS DE CONTROL INTERNO
IDENTIFICADAS EN LA AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE LOS
SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES DEL BENEMÉRITO CUERPO
DE BOMBEROS DE COSTA RICA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
2017
http://www.cgr.go.cr/
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
CONTENIDO
Página N°
RESUMEN EJECUTIVO
1 INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
ORIGEN DE LA AUDITORÍA .................................................................................................... 1
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA ................................................................................................. 1
ALCANCE DE LA AUDITORÍA .................................................................................................. 1
GENERALIDADES ACERCA DE LA AUDITORÍA .......................................................................... 2
METODOLOGÍA APLICADA ..................................................................................................... 3
COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ....................................... 3
2 RESULTADOS .................................................................................................................. 4
TEMA 1: REGISTRO Y CONTROL DE LAS CUENTAS DEL INVENTARIO ........................................ 4
HALLAZGO 1.1: DEBILIDADES ...
Fecha publicación: 25/01/2018
Fecha emisión: 22/12/2017
Institución: BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Año: 2017
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Públicos Generales
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio Nº 16212
22 de diciembre, 2017
DFOE-PG-0679
Ingeniero
Héctor Chaves León
Director General
BENEMÉRITO CUERPO DE
BOMBEROS DE COSTA RICA
CORREO: hchaves@bomberos.go.cr
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe Nro.DFOE-PG-IF-20-2017 de situaciones significativas
de control interno identificadas en la auditoría financiera sobre los saldos de
las cuentas del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica al 31 de
diciembre de 2016
La Contraloría General realizó la auditoría financiera del Benemérito Cuerpo de Bomberos
de Costa Rica por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2016. Al planificar y efectuar esta
auditoría hemos considerado la estructura de control interno de la organización con el propósito
de diseñar los procedimientos de auditoría que son necesarios en las circunstancias, pero no
con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.
Sin embargo, como resultado de nuestro trabajo determinamos algunas deficiencias
significativas de control interno, las cuales se presentan en el informe adjunto, que
consideramos son asuntos que se deben informar, según lo requieren las normas profesionales
de la INTOSAI y las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales, clasifican las deficiencias
de control en dos categorías, las deficiencias de control interno y las deficiencias significativas
de control interno.
Una deficiencia de control interno existe cuando un control es diseñado, implementado u
operado de tal forma, que no previene, detecta o corrige los errores en la información financiera
de una manera oportuna. También existe, cuando el cont ...
Fecha publicación: 25/01/2018
Fecha emisión: 22/12/2017
Institución: BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Año: 2017
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Públicos Generales
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio N.° 16682
22 de diciembre, 2017
DFOE-PG-0710
Licenciado
Marco Bermúdez Alvarado
Auditor Interno
BENEMÉRITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
CORREO: mbermudez@bomberos.go.cr
Estimado señor:
Asunto: Remisión de copia del informe de auditoría N.° DFOE-PG-IF-20-2017, sobre
las situaciones significativas de control interno identificadas en la auditoría
financiera sobre los saldos de las cuentas del Benemérito Cuerpo de
Bomberos de Costa Rica al 31 de diciembre de 2016
Se remite copia del informe N.° DFOE-PG-IF-20-2016 preparado por esta División de
Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual se consignan los resultados de la
auditoría financiera de los saldos de las cuentas del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa
Rica correspondientes al ejercicio económico 2016.
Con respecto a las disposiciones del citado informe, el Área de Seguimiento de
Disposiciones (ASD) de la DFOE, es la instancia técnica responsable de verificar su oportuno y
efectivo cumplimiento y la competente para determinar si dichas disposiciones se han cumplido
o no. Para efectos de esa verificación, el ASD podrá solicitarle expresamente a esa Auditoría
su colaboración en los asuntos que requiera.
Atentamente,
Lic. José Luis Alvarado Vargas
GERENTE DE ÁREA
TMF/MAPF/ghj
Adj: Lo indicado
Ce: Área de Seguimiento de Disposiciones, DFOE-CGR
Exp: CGR- INFI-2017004204
G: 2017002198-1
http://www.cgr.go.cr/
mailto:mbermudez@bomberos.go.cr
2017-12-22T10:49:14-0600
JOSE LUIS ALVARADO VARGAS (FIRMA)
] ...
Fecha publicación: 25/01/2018
Fecha emisión: 22/12/2017
Institución: BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Año: 2017
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Públicos Generales
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio Nº 15637
22 de diciembre, 2017
DFOE-PG-0639
Ingeniero
Héctor Chaves León
Director General
BENEMÉRITO CUERPO DE
BOMBEROS DE COSTA RICA
CORREO: hchaves@bomberos.go.cr
mobandoo@bomberos.go.cr
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe N°.DFOE-PG-IF-17-2017, Auditoría financiera sobre
los saldos de las cuentas contables del Benemérito Cuerpo de Bomberos
de Costa Rica al 31 de diciembre de 2016
Para su atención, se remite el informe N.° DFOE-PG-IF-17-2017, preparado por esta
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consigna la opinión sobre la
razonabilidad de los saldos contables de Efectivo, Inversiones a corto plazo, Inventarios,
Propiedad, planta y equipo, Deudas comerciales a corto plazo, Provisiones y reservas técnicas
a corto plazo, así como algunas cuentas de ingresos y gastos, contenidos en los estados
financieros del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica correspondiente al ejercicio
económico 2016.
Atentamente,
Lic. José Luis Alvarado Vargas
GERENTE DE ÁREA
MAPF/TMF/ghi
Ci: Seguimiento de Disposiciones. DFOE-CGR
Archivo
Exp: CGR-INFI-2017004204
G: 2017002198-1
http://www.cgr.go.cr/
mailto:hchaves@bomberos.go.cr
mailto:mobandoo@bomberos.go.cr
2017-12-22T09:49:15-0600
JOSE LUIS ALVARADO VARGAS (FIRMA)
] ...
Fecha publicación: 25/01/2018
Fecha emisión: 22/12/2017
Institución: BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Año: 2017
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Públicos Generales
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
INFORME N° DFOE-PG-IF-17-2017
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
CONTABLES DEL BENEMÉRITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2016
Ingeniero
Héctor Chaves León
Director General
BENEMÉRITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
hchaves@bomberos.go.cr
Opinión
1.1. La Contraloría General de la República ha auditado las cuentas de Efectivo, Inversiones a
corto plazo, Inventarios, Propiedad, planta y equipo, Deudas comerciales a corto plazo,
Provisiones y reservas técnicas a corto plazo, así como algunas cuentas de ingresos1 y
gastos2del Benemérito Cuerpo de Bomberos (BCBCR), al 31 de diciembre de 2016 ypor el
año que terminó en esa fecha. La información contable ha sido preparada por la
Administración, utilizando los Principios de Contabilidad aplicables al Sector Público
Costarricense, las disposiciones legales, reglamentarias y otra normativa aplicable.
1.2. En opinión de la Contraloría General, el saldo de las cuentas Efectivo, Inversiones a corto
plazo, Deudas comerciales a corto plazo, Provisiones y Reservas técnicas a corto plazo,
Ingresos por transferencias corrientes,Venta de bienes y servicios y Gastos por servicios,
materiales, suministros y consumos, se presenta razonablemente en todos sus aspectos
materiales correspondientes al ejercicio económico terminado al 31 de diciembre de 2016,
de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público
Costarricense.
1.3. En relación con las cuentas de Inventarios, Propiedad, planta y equipo, Gastos de
personal e Ingresos por recuperación de provisiones y reservas técnicas, debido a la
importancia de los asuntos descritos en el ap ...
Fecha publicación: 25/01/2018
Fecha emisión: 22/12/2017
Institución: BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Año: 2017
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios Públicos Generales
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio Nº 15639
22 de diciembre, 2017
DFOE-PG-0640
Licenciado
Bernal Alvarado Delgado
Director Administrativo
BENEMÉRITO CUERPO DE
BOMBEROS DE COSTA RICA
CORREO: balvarado@bomberos.go.cr
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe Nro.DFOE-PG-IF-20-2017 de situaciones significativas
de control interno identificadas en la auditoría financiera sobre los saldos de
las cuentas del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica al 31 de
diciembre de 2016
La Contraloría General realizó la auditoría financiera del Benemérito Cuerpo de Bomberos
de Costa Rica por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2016. Al planificar y efectuar esta
auditoría hemos considerado la estructura de control interno de la organización con el propósito
de diseñar los procedimientos de auditoría que son necesarios en las circunstancias, pero no
con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.
Sin embargo, como resultado de nuestro trabajo determinamos algunas deficiencias
significativas de control interno, las cuales se presentan en el informe adjunto, que
consideramos son asuntos que se deben informar, según lo requieren las normas profesionales
de la INTOSAI y las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales, clasifican las deficiencias
de control en dos categorías, las deficiencias de control interno y las deficiencias significativas
de control interno.
Una deficiencia de control interno existe cuando un control es diseñado, implementado u
operado de tal forma, que no previene, detecta o corrige los errores en la información financiera
de una manera oportuna. También existe, ...
Fecha publicación: 25/01/2018
Fecha emisión: 22/12/2017
Institución: BENEMERITO CUERPO DE BOMBEROS DE COSTA RICA
Emite: AREA FISC. SERVICIOS PUBLICOS GENERALES
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Año: 2017
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
INFORME N° DFOE-SAF-IF-00014-2017
22 de diciembre, 2017
DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA
ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DE LA REPÚBLICA
INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE LAS
ACCIONES REALIZADAS POR EL MINISTERIO DE HACIENDA
PARA GARANTIZARSE QUE TODA ACTIVIDAD DE
CONTRATACIÓN SE REALICE POR MEDIO DEL SISTEMA
DIGITAL UNIFICADO DE COMPRAS PÚBLICAS
2017
http://www.cgr.go.cr/
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
CONTENIDO
Página Nro.
RESUMEN EJECUTIVO
1 INTRODUCCIÓN .....................................................................................................1
ORIGEN DE LA AUDITORÍA .................................................................................................................. 1
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA .............................................................................................................. 2
ALCANCE DE LA AUDITORÍA ............................................................................................................... 2
GENERALIDADES ACERCA DE LA AUDITORÍA .................................................................................. 2
METODOLOGÍA APLICADA ................................................................................................................... 7
COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ...................................... 7
2 RESULTADOS .........................................................................................................8
IMPLEMENTACIÓN DE USO DEL SISTEMA SICOP ........ ...
Fecha publicación: 22/01/2018
Fecha emisión: 20/12/2017
Institución: DIRECCION GENERAL DE ADMINISTRACION DE BIENES Y CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Emite: AREA FISC. SIST. ADM. FINAN. DE LA REP.
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
Año: 2017
] ...
Fecha publicación: 22/01/2018
Fecha emisión: 20/12/2017
Institución: DIRECCION GENERAL DE ADMINISTRACION DE BIENES Y CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Emite: AREA FISC. SIST. ADM. FINAN. DE LA REP.
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
Año: 2017
] ...
Fecha publicación: 22/01/2018
Fecha emisión: 20/12/2017
Institución: DIRECCION GENERAL DE ADMINISTRACION DE BIENES Y CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Emite: AREA FISC. SIST. ADM. FINAN. DE LA REP.
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
Año: 2017